Biała lista podatników VAT

Jest to wykaz prowadzony przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej i obejmuje, między innymi, podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym numery posiadanych przez nich rachunków rozliczeniowych. Ewidencja jest dostępna w postaci elektronicznej.

https://www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka

Obowiązek przelewu na rachunek bankowy wskazany na Białej Liście Podatników powstaje po łącznym spełnieniu warunków, które muszą wystąpić w transakcjach krajowych pomiędzy przedsiębiorcami:

1)płatność dotyczy dostawy towarów lub świadczenia usług, potwierdzonych fakturą, dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę zarejestrowanego na potrzeby podatku VAT jako podatnik VAT czynny

2)jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty (przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji).

Rachunki, które nie są wpisywane na Białą Listę to m.in.: rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe, czyli tzw. ROR, są to rachunki osobiste, rachunki wirtualne, które są powszechnie wykorzystywane przez podatników świadczących usługi na masową skalę, takich jak dostawców prądu, gazu, czy operatorów sieci komórkowych, rachunki podmiotów zagranicznych, rachunki założone w zagranicznych bankach.

Sankcje za dokonanie przelewu na rachunek bankowy spoza Białej Listy

W przypadku dokonania płatności na rachunek bankowy dostawcy towaru lub usługi, który nie został umieszczony na oficjalnej liście podatników VAT:

1. nabywcy nie będzie przysługiwało prawo do zaliczenia tego typu wydatku do kosztów uzyskania przychodu

2. jeśli sprzedawca nie zapłaci należności VAT, nabywca uiszczający wpłatę na rachunek bankowy spoza białej listy będzie podmiotem solidarnie odpowiedzialnym wraz ze sprzedawcą, do wysokości zobowiązania podatkowego z tytułu danej transakcji gospodarczej.

Przedsiębiorca może uniknąć odpowiedzialności solidarnej oraz sankcji w zakresie braku możliwości rozliczenia kosztów, jeżeli:

1. podatnik złożył przy pierwszej zapłacie należności przelewem na ten rachunek zawiadomienie ZAW-NR, do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika, który dokonał zapłaty należności, w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu,

2. płatność została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności

3. płatność wynika z faktury dokumentującej czynności z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu towarów, importu usług lub dostawy towarów rozliczanej przez nabywcę

4. została dokonana przelewem na rachunek banku lub rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej:

a)służący do dokonywania rozliczeń z tytułu nabywanych przez ten bank lub tę kasę wierzytelności pieniężnych lub

b)wykorzystywany przez ten bank lub tę kasę do pobrania należności od nabywcy towarów lub usługobiorcy za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, i przekazania jej w całości albo części dostawcy towarów lub usługodawcy, lub

c)prowadzony przez ten bank lub tę kasę w ramach gospodarki własnej, niebędący rachunkiem rozliczeniowym – jeżeli odpowiednio bank, spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa lub podmiot będący wystawcą faktury, wraz z informacją o numerze rachunku do zapłaty, przekazali podatnikowi informację, że rachunek wskazany do zapłaty jest rachunkiem, o którym mowa w lit. a, b lub c

UWAGA! Obowiązek dokonywania przelewów przy transakcji powyżej 15 000,00 zł między przedsiębiorcami

Zgodnie z art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:

1) stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz

2) jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

Podatnicy nie mogą również zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kosztów zapłaconych na rzecz innych przedsiębiorców bez pośrednictwa rachunku bankowego, jeżeli wartość transakcji przekracza 15 000,00 zł, a także nie stanowią kosztów płatności za faktury, które dokonali z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności pomimo zawarcia na fakturze wyrazów „mechanizm podzielonej płatności”.